資本剰余金を原資とする配当のお取扱について

特定口座内保管上場株式等について、資本の払戻(資本剰余金の額の減少)があった場合には、以下の通り、特定口座での取得価額の調整等が行われます。
平成18年度税制改正により、剰余金の配当金をその原資により明確に区分し、利益剰余金から成る場合には配当所得として課税し、払込資本から成る場合にはキャピタルゲインとして課税されることとなりました。 従いまして、資本剰余金を原資とする剰余金の配当が行われた場合には、当該配当金(資本の払戻により交付を受けた金銭)については、所得税法第24条の「配当所得」には該当せず、所得税法第25条の「配当等とみなす金額」及び租税特別措置法第37条の10第3項第3号の「みなし譲渡収入金額」に該当することとなります。 この場合、所得税法に基づき、各個人株主は自ら譲渡損益等を計算し、原則として確定申告を行う必要があります。
また、資本の払戻があった日(配当支払の効力発生日)において保有している株式については、所得税法施行令第114条の規定に基づき、純資産減少割合に応じて資本の払戻部分に相当する額について、当該法人の発行する株式の取得価額を修正(減額)しなければならないこととされております。 これを受けて当社では、お客さまが特定口座内で保有されていた株式が、取得価額の修正(減額)対象となった場合には、税法に基づき取得価額の調整を行いますのでご了承ください。
対象となる株式については下記の「資本剰余金を原資とする剰余金の配当の実施企業一覧」をご覧ください。

(ご参考)取得価格の修正事例

  • 保有株数:200株
  • 純資産減少割合:0.1
  • 払戻による交付金:1株当たり1,000円、内みなし配当金:1株当たり200円

(ご参考)取得価格の修正事例の説明図

【1】において特定口座取得価格を調整
5,000円-(5,000円X0.1)=4,500円(効力発生日以後における取得価格)

【2】において譲渡所得等の計算
取得価額=4,500円X200株=900,000円
売却金額=11,000円X200株=2,200,000円

譲渡所得等の金額=2,200,000円-900,000円=1,300,000円 ⇒ 特定口座での譲渡所得等

資本剰余金を原資とする剰余金の配当の実施企業一覧

資本剰余金を原資とする剰余金の配当の実施企業一覧

銘柄コード 銘柄名 基準日(権利確定日) 効力発生日 純資産減少割合 1株あたり配当 みなし配当 みなし譲渡 利益剰余金
3487 CREロジスティクスファンド投資法人 投資証券 2020/6/30 2020/9/18 0.003 3,086 0 294 2,792
3625 テックファームホールディングス 2020/6/30 0.014 5 0 5 0
9282 いちごグリーンインフラ投資法人 投資証券 2020/6/30 2020/9/18 0.052 3,802 0 2190 1,612
9284 カナディアン・ソーラー・インフラ投資法人 投資証券 2020/6/30 2020/9/15 0.008 3,700 0 708 2,992
9285 東京インフラ・エネルギー投資法人 投資証券 2020/6/30 2020/9/24 0.011 3,900 0 994 2,906
2979 SOSiLA物流リート投資法人 投資証券 2020/5/31 2020/8/19 0.003 2,173 0 208 1,965
3283 日本プロロジスリート投資法人 投資証券 2020/5/31 2020/8/14 0.005 4,645 0 687 3,958
9281 タカラレーベン・インフラ投資法人 投資証券 2020/5/31 2020/8/20 0.003 3,870 0 286 3,584
9287 ジャパン・インフラファンド投資法人 投資証券 2020/5/31 2020/8/24 0.007 1,171 0 614 557
1448 スペースバリューホールディングス 2020/3/31 2020/6/30 0.023 15 0 15 0
2395 新日本科学 2020/3/31 2020/6/23 0.008 5 2.1159345967 2.8840654033 0
3069 JFLAホールディングス 2020/3/31 2020/6/29 0.019 4 0 4 0
3529 アツギ 2020/3/31 2020/6/29 0.006 15 0 15 0
4436 ミンカブ・ジ・インフォノイド 2020/3/31 2020/6/9 0.058 16 0 16 0
5856 エルアイイーエイチ 2020/3/31 2020/6/29 0.03 1 0 1 0
6165 パンチ工業 2020/3/31 2020/6/26 0.013 2 0 2 0
6838 多摩川ホールディングス 2020/3/31 2020/6/29 0.012 7 0 7 0
7022 サノヤスホールディングス 2020/3/31 2020/6/24 0.015 5 0 5 0
8617 光世証券 2020/3/31 2020/6/26 0.005 7 0 7 0
3281 GLP投資法人 投資証券 2020/2/29 2020/5/19 0.004 2,609 0 294 2,315
3462 野村不動産マスターファンド投資法人 投資証券 2020/2/29 2020/5/20 0.003 3,279 0 326 2,953
3466 ラサールロジポート投資法人 投資証券 2020/2/29 2020/5/22 0.002 3,670 0 178 3,492
3481 三菱地所物流リート投資法人 投資証券 2020/2/29 2020/5/20 0.003 5,907 0 569 5,338
6086 シンメンテホールディングス 2020/2/29 2020/5/28 0.068 34 23.2619603711 10.7380396289 0
7404 昭和飛行機工業 2020/2/7 2020/3/18 0.21 631 143.171033083 78.4370663541 409
3249 産業ファンド投資法人 投資証券 2020/1/31 2020/4/17 0.002 3,085 0 119 2,966
3455 ヘルスケア&メディカル投資法人 投資証券 2020/1/31 2020/4/21 0.003 3,320 0 285 3,035
3459 サムティ・レジデンシャル投資法人 投資証券 2020/1/31 2020/4/22 0.004 2,877 0 347 2,530
3471 三井不動産ロジスティクスパーク投資法人 投資証券 2020/1/31 2020/4/23 0.002 6,584 0 679 5,905
3493 伊藤忠アドバンス・ロジスティクス投資法人 投資証券 2020/1/31 2020/4/13 0.002 2,395 0 249 2,146
9283 日本再生可能エネルギーインフラ投資法人 投資証券 2020/1/31 2020/4/24 0.016 3,273 0 1393 1,880
3470 マリモ地方創生リート投資法人 投資証券 2019/12/31 2020/3/19 0.006 3,504 0 487 3,017
3487 CREロジスティクスファンド投資法人 投資証券 2019/12/31 2020/3/19 0.004 3,012 0 365 2,647
3758 アエリア 2019/12/31 2020/3/31 0.027 12 0 12 0
9284 カナディアン・ソーラー・インフラ投資法人 投資証券 2019/12/31 2020/3/17 0.015 3,650 0 1340 2,310
9285 東京インフラ・エネルギー投資法人 投資証券 2019/12/31 2020/3/24 0.013 2,195 0 1161 1,034
3283 日本プロロジスリート投資法人 投資証券 2019/11/30 2020/2/14 0.004 4,575 0 606 3,969
9281 タカラレーベン・インフラ投資法人 投資証券 2019/11/30 2020/2/18 0.003 3,397 0 328 3,069
9286 エネクス・インフラ投資法人 投資証券 2019/11/30 2020/2/21 0.029 5,980 0 2530 3,450
3308 日本ヘルスケア投資法人 投資証券 2019/10/31 2020/1/24 0.007 4,279 0 880 3,399
6191 エボラブルアジア 2019/9/30 2019/12/23 0.032 10 0 10 0
7527 システムソフト 2019/9/30 2019/12/16 0.028 2 0 2 0
3281 GLP投資法人 投資証券 2019/8/31 2019/11/18 0.004 2,802 0 294 2,508
3462 野村不動産マスターファンド投資法人 投資証券 2019/8/31 2019/11/20 0.003 3,209 0 296 2,913
3466 ラサールロジポート投資法人 投資証券 2019/8/31 2019/11/21 0.002 3,200 0 152 3,048
3481 三菱地所物流リート投資法人 投資証券 2019/8/31 2019/11/18 0.002 5,524 0 594 4,930
3249 産業ファンド投資法人 投資証券 2019/7/31 2019/10/15 0.001 2,933 0 39 2,894
3455 ヘルスケア&メディカル投資法人 投資証券 2019/7/31 2019/10/18 0.003 3,643 0 280 3,363
3459 サムティ・レジデンシャル投資法人 投資証券 2019/7/31 2019/10/21 0.005 3,723 0 462 3,261
3471 三井不動産ロジスティクスパーク投資法人 投資証券 2019/7/31 2019/10/15 0.003 6,496 0 685 5,811
3493 伊藤忠アドバンス・ロジスティクス投資法人 投資証券 2019/7/31 2019/10/23 0.003 2,311 0 261 2,050
9283 日本再生可能エネルギーインフラ投資法人 投資証券 2019/7/31 2019/10/24 0.012 3,297 0 1290 2,007
3154 メディアスホールディングス 2019/6/30 2019/9/30 0.041 14 4.628863437 9.371136563 0
3470 マリモ地方創生リート投資法人 投資証券 2019/6/30 2019/9/13 0.006 3,494 0 490 3,004
3487 CREロジスティクスファンド投資法人 投資証券 2019/6/30 2019/9/12 0.004 2,952 0 372 2,580
6571 キュービーネットホールディングス 2019/6/30 2019/9/27 0 19 19 0 0
8964 フロンティア不動産投資法人 投資証券 2019/6/30 2019/9/10 0.003 10,490 0 700 9,790
9282 いちごグリーンインフラ投資法人 投資証券 2019/6/30 2019/9/19 0.049 3,865 0 2185 1,680
9284 カナディアン・ソーラー・インフラ投資法人 投資証券 2019/6/30 2019/9/17 0.007 3,650 0 577 3,073
9285 東京インフラ・エネルギー投資法人 投資証券 2019/6/30 2019/9/24 0.012 4,203 0 1087 3,116
3283 日本プロロジスリート投資法人 投資証券 2019/5/31 2019/8/15 0.004 4,502 0 567 3,935
9281 タカラレーベン・インフラ投資法人 投資証券 2019/5/31 2019/8/16 0.004 3,826 0 334 3,492
3308 日本ヘルスケア投資法人 投資証券 2019/4/30 2019/7/18 0.007 4,307 0 870 3,437
1448 スペースバリューホールディングス 2019/3/31 2019/6/28 0.039 26 0 26 0
2395 新日本科学 2019/3/31 2019/6/29 0.005 3 0.579665706 2.420334294 0
3661 エムアップ 2019/3/31 2019/6/28 0.049 22 14.05845112 7.941548882 0
3878 巴川製紙所 2019/3/31 2019/6/27 0.02 25 14.31183456 10.68816544 0
4423 アルテリア・ネットワークス 2019/3/31 2019/6/28 0.354 26.22 0 26.22 0
5856 エルアイイーエイチ 2019/3/31 2019/6/26 0.018 1 0 1 0
6815 ユニデンホールディングス 2019/3/31 2019/6/28 0.009 100 38.86583671 61.13416329 0
6838 多摩川ホールディングス 2019/3/31 2019/6/28 0.008 5 0 5 0
6997 日本ケミコン 2019/3/31 2019/6/28 0.01 30 0 30 0
9468 カドカワ 2019/3/31 2019/6/21 0.011 20 0.551331886 19.44866811 0
3281 GLP投資法人 投資証券 2019/2/28 2019/5/21 0.004 2,657 0 296 2,361
3462 野村不動産マスターファンド投資法人 投資証券 2019/2/28 2019/5/17 0.002 3,128 0 144 2,984
3466 ラサールロジポート投資法人 投資証券 2019/2/28 2019/5/20 0.002 2,717 0 187 2,530
3481 三菱地所物流リート投資法人 投資証券 2019/2/28 2019/5/21 0.003 5,492 0 729 4,763
7829 サマンサタバサジャパンリミテッド 2019/2/28 2019/5/24 0.122 10 0 10 0
8143 ラピーヌ 2019/2/28 2019/5/31 0.006 15 0 15 0
3455 ヘルスケア&メディカル投資法人 投資証券 2019/1/31 2019/4/19 0.002 3,120 0 326 2,794
3459 サムティ・レジデンシャル投資法人 投資証券 2019/1/31 2019/4/22 0.006 3,076 0 456 2,620
3471 三井不動産ロジスティクスパーク投資法人 投資証券 2019/1/31 2019/4/23 0.001 6,105 0 322 5,783
3493 伊藤忠アドバンス・ロジスティクス投資法人 投資証券 2019/1/31 2019/4/15 0.003 1,729 0 273 1,456
9283 日本再生可能エネルギーインフラ投資法人 投資証券 2019/1/31 2019/4/22 0.012 3,272 0 1401 1,871
2345 アイスタディ 2018/12/31 2019/3/28 0.011 3.5 0 3.5 0
3470 マリモ地方創生リート投資法人 投資証券 2018/12/31 2019/3/19 0.005 3,445 0 451 2,994
3487 CREロジスティクスファンド投資法人 投資証券 2018/12/31 2019/3/22 0.004 3,351 0 372 2,979
3758 アエリア 2018/12/31 2019/3/29 0.012 5 0 5 0
4766 ピーエイ 2018/12/31 2019/3/28 0.037 3 0.323529782 2.676470219 0
4927 ポーラ・オルビスホールディングス 2018/12/31 2019/3/27 0 45 45 0 0
7814 日本創発グループ 2018/12/31 2019/3/29 0.113 6 0 6 0
8963 インヴィンシブル投資法人 2018/12/31 2019/3/20 0.001 1,683 0 36 1,647
9284 カナディアン・ソーラー・インフラ投資法人 投資証券 2018/12/31 2019/3/14 0.02 3,600 0 1817 1,783
9285 東京インフラ・エネルギー投資法人 投資証券 2018/12/31 2019/3/22 0.005 651 0 446 205
3283 日本プロロジスリート投資法人 投資証券 2018/11/30 2019/2/15 0.003 4,429 0 445 3,984
3308 日本ヘルスケア投資法人 投資証券 2018/10/31 2019/1/23 0.007 4,130 0 870 3,260
9281 タカラレーベン・インフラ投資法人 投資証券 2018/11/30 2019/2/18 0.004 3,871 0 350 3,521
3328 BEENOS 2018/9/30 2018/12/7 0.03 13 0 13 0
3563 スシローグローバルホールディングス 2018/9/30 2018/12/21 0.005 85 81.80118114 3.198818858 0
5856 東理ホールディングス 2018/9/30 2018/12/5 0.018 1 0 1 0
6191 エボラブルアジア 2018/9/30 2018/12/25 0.062 10 0.088385532 9.911614468 0
7199 プレミアグループ 2018/9/30 2018/11/30 0.122 42.5 0 42.5 0
3281 GLP投資法人 投資証券 2018/8/31 2018/11/14 0.004 2,634 0 299 2,335
3462 野村不動産マスターファンド投資法人 投資証券 2018/8/31 2018/11/19 0.003 3,084 0 300 2,784
3466 ラサールロジポート投資法人 投資証券 2018/8/31 2018/11/19 0.002 2,638 0 186 2,452
3481 三菱地所物流リート投資法人 投資証券 2018/8/31 2018/11/19 0.003 5,292 0 607 4,685
3459 サムティ・レジデンシャル投資法人 投資証券 2018/7/31 2018/10/22 0.005 2,681 0 468 2,213
3471 三井不動産ロジスティクスパーク投資法人 投資証券 2018/7/31 2018/10/19 0.002 5,832 0 335 5,497
9283 日本再生可能エネルギーインフラ投資法人 投資証券 2018/7/31 2018/10/22 0.011 3,249 0 1332 1,917
3154 メディアスホールディングス 2019/6/30 2019/9/30 0.041 14 4.6288634371 9.3711365629 0
3470 マリモ地方創生リート投資法人 投資証券 2019/6/30 2019/9/13 0.006 3,494 0 490 3,004
3487 CREロジスティクスファンド投資法人 投資証券 2019/6/30 2019/9/12 0.004 2,952 0 372 2,580
6571 キュービーネットホールディングス 2019/6/30 2019/9/27 0 19 19 0 0
8964 フロンティア不動産投資法人 投資証券 2019/6/30 2019/9/10 0.003 10,490 0 700 9,790
9282 いちごグリーンインフラ投資法人 投資証券 2019/6/30 2019/9/19 0.049 3,865 0 2185 1,680
9284 カナディアン・ソーラー・インフラ投資法人 投資証券 2019/6/30 2019/9/17 0.007 3,650 0 577 3,073
9285 東京インフラ・エネルギー投資法人 投資証券 2019/6/30 2019/9/24 0.012 4,203 0 1087 3,116
3283 日本プロロジスリート投資法人 投資証券 2019/5/31 2019/8/15 0.004 4,502 0 567 3,935
9281 タカラレーベン・インフラ投資法人 投資証券 2019/5/31 2019/8/16 0.004 3,826 0 334 3,492
3308 日本ヘルスケア投資法人 投資証券 2019/4/30 2019/7/18 0.007 4,307 0 870 3,437
1448 スペースバリューホールディングス 2019/3/31 2019/6/28 0.039 26 0 26 0
2395 新日本科学 2019/3/31 2019/6/29 0.005 3 0.5796657059 2.4203342941 0
3661 エムアップ 2019/3/31 2019/6/28 0.049 22 14.0584511184 7.9415488816 0
3878 巴川製紙所 2019/3/31 2019/6/27 0.02 25 14.3118345607 10.6881654393 0
4423 アルテリア・ネットワークス 2019/3/31 2019/6/28 0.354 26.22 0 26.2200000000 0
5856 エルアイイーエイチ 2019/3/31 2019/6/26 0.018 1 0 1 0
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6838 多摩川ホールディングス 2019/3/31 2019/6/28 0.008 5 0 5 0
6997 日本ケミコン 2019/3/31 2019/6/28 0.01 30 0 30 0
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3462 野村不動産マスターファンド投資法人 投資証券 2019/2/28 2019/5/17 0.002 3,128 0 144 2,984
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3481 三菱地所物流リート投資法人 投資証券 2019/2/28 2019/5/21 0.003 5,492 0 729 4,763
7829 サマンサタバサジャパンリミテッド 2019/2/28 2019/5/24 0.122 10 0 10 0
8143 ラピーヌ 2019/2/28 2019/5/31 0.006 15 0 15 0